Theo dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đang được Bộ Tài chính lấy ý kiến, bên cạnh việc làm rõ nhiều khoản thu nhập được miễn thuế, cơ quan soạn thảo cũng đề xuất bổ sung một số chính sách theo hướng giảm nghĩa vụ thuế cho người lao động.
Tiền ăn giữa ca, ăn trưa vượt 1,2 triệu đồng/người/tháng mới tính thuếDự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế Thu nhập cá nhân tiếp tục giữ nguyên quy định hiện hành đối với trường hợp người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn. Các khoản chi này sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân và không bị khống chế mức.
Quy định này nhằm đảm bảo quyền lợi cho người lao động đối với khoản hỗ trợ ăn giữa ca, ăn trưa do doanh nghiệp chi trả.
Đối với trường hợp doanh nghiệp chi tiền mặt cho người lao động thay cho việc tổ chức bữa ăn, dự thảo Nghị định đề xuất điều chỉnh tăng mức miễn thuế nhằm phù hợp với sự thay đổi về thu nhập, mức chi tiêu và chỉ số giá tiêu dùng trong thời gian qua.
Theo Bộ Tài chính, trước đây Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định khoản tiền ăn giữa ca do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động nếu vượt mức do Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội quy định sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân.
Cụ thể, Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH ngày 1/9/2016 quy định mức tiền ăn giữa ca tối đa không quá 730.000 đồng/người/tháng. Tuy nhiên, quy định này đã được bãi bỏ theo Thông tư số 03/2025/TT-BNV.
Vì vậy, Bộ Tài chính cho rằng cần thiết phải quy định rõ mức tiền ăn giữa ca, ăn trưa không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
Số liệu điều tra mức sống dân cư của Cục Thống kê cho thấy, so với năm 2016, đến năm 2024 thu nhập bình quân đầu người khu vực thành thị tăng khoảng 1,51 lần; chi tiêu bình quân cả nước và khu vực thành thị tăng lần lượt 1,38 lần và 1,23 lần. Bên cạnh đó, chỉ số giá tiêu dùng (CPI) bình quân giai đoạn 2016–2025 dao động khoảng 3–3,6%/năm (ngoại trừ năm 2016 ở mức 4,74%).
Trên cơ sở biến động về thu nhập, chi tiêu và CPI trong thời gian qua, đồng thời dự báo cho các năm tới, Bộ Tài chính đề xuất nâng mức tiền ăn giữa ca, ăn trưa được miễn thuế lên 1,2 triệu đồng/người/tháng. Như vậy, chỉ phần chi vượt mức này mới phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân, tăng 1,64 lần so với mức quy định trước đây tại Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH.
Trong khi đó, trường hợp doanh nghiệp tổ chức bữa ăn giữa ca dưới các hình thức nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn thì khoản chi này vẫn không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân như hiện hành
Đề xuất nâng trần giảm trừ đối với khoản đóng bảo hiểm hưu trí bổ sungLuật Thuế TNCN quy định cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được khấu trừ trước khi tính thuế đối với khoản đóng góp vào quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, cũng như khoản mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện hoặc bảo hiểm nhân thọ, nhưng không vượt quá mức do Chính phủ quy định.
Hiện nay, theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, mức đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện hoặc bảo hiểm hưu trí tự nguyện được trừ khỏi thu nhập tính thuế tối đa 1 triệu đồng/tháng. Mức này bao gồm cả phần tiền do người sử dụng lao động đóng thay cho người lao động và phần người lao động tự đóng (nếu có).
Đối với trường hợp doanh nghiệp mua bảo hiểm nhân thọ hoặc các loại bảo hiểm khác có tích lũy phí cho người lao động, khoản phí bảo hiểm này chưa phải tính vào thu nhập chịu thuế tại thời điểm mua. Đến khi hợp đồng đáo hạn, doanh nghiệp bảo hiểm sẽ khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản phí tích lũy, tương ứng với phần doanh nghiệp đóng cho người lao động.
Nhằm phù hợp với bối cảnh kinh tế – xã hội và sự biến động của các chỉ số kinh tế vĩ mô trong thời gian qua, dự thảo Nghị định đề xuất nâng mức khống chế khoản đóng góp được trừ khi tính thuế từ 1 triệu đồng lên 3 triệu đồng/tháng.
Mức điều chỉnh này tương đồng với quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản đóng góp của doanh nghiệp cho người lao động tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
Theo Bộ Tài chính, việc nâng mức khấu trừ sẽ góp phần giảm nghĩa vụ thuế cho người lao động, đồng thời khuyến khích người dân tham gia các sản phẩm bảo hiểm, qua đó thúc đẩy phát triển hệ thống an sinh xã hội và tăng khả năng bảo vệ tài chính trước các rủi ro trong cuộc sống.
Trợ cấp thôi việc, mất việc không tính vào thu nhập chịu thuếNgoài ra, để hỗ trợ người lao động trong trường hợp thôi việc, mất việc, Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 đã sửa đổi, bổ sung quy định không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản trợ cấp thôi việc và trợ cấp mất việc làm, kể cả trong trường hợp khoản hỗ trợ này cao hơn mức quy định tại Bộ luật Lao động.
Để cụ thể hóa quy định của luật, dự thảo Nghị định tiếp tục bổ sung nội dung: trong trường hợp doanh nghiệp có quy định tại nội quy, quy chế, thỏa ước lao động tập thể hoặc hợp đồng lao động về mức trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc cao hơn quy định của pháp luật, phần vượt mức này cũng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Theo Bộ Tài chính, quy định này nhằm đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế, đồng thời thể hiện sự chia sẻ của Nhà nước với người lao động trong những thời điểm khó khăn như khi phải thôi việc hoặc mất việc làm.
Đáng chú ý, dự thảo Nghị định còn đề xuất giảm 50% thuế TNCN đối với thu nhập từ lợi tức được chia cho nhà đầu tư cá nhân từ các quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư bất động sản được thành lập theo quy định của Luật Chứng khoán. Chính sách ưu đãi này dự kiến áp dụng trong 5 năm, từ 1/7/2026 đến hết ngày 30/6/2031.